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營利事業自動免除無法收回之貨款者-不能列呆帳

更新日期：106-07-03

台南某公司會計許小姐來電詢問，該公司有筆客戶積欠多年之貨款，一直無法收回，該公司後來決定放棄該項債權，自動免除客戶的清償義務，是否可認列呆帳損失？

南區國稅局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有因債務人倒閉、逃匿、和解或破產之宣告或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，或者是債權中有逾期二年經催收後，仍然無法收取本金或利息者，得視為實際發生呆帳損失，於稅務申報時可列為費用；但未收回的債權如果是由營利事業自動免除對方清償義務者，因其性質與實際無法收回不同，因此無法認定為呆帳損失。

該局日前查核甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司將以前年度無法收回乙公司的部分貨款200餘萬元自動予以免除，並同額列報呆帳損失200餘萬元，因甲公司一直未進行催收，且乙公司也無倒閉、逃匿、和解或破產情形，也就是說甲公司因未取具合於稅法規定可列報呆帳損失之證明文件，乃依法剔除補稅，計補徵稅款30餘萬元。

該局特別提醒營利事業，如有帳款無法收回，申報呆帳損失時，務必要取具合於稅法規定之證明文件，以維護自身權益。

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