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被繼承人生前為其配偶及子女投保之人壽保險-計入遺產課稅

更新日期：107-09-20

財政部南區國稅局東港稽徵所表示：被繼承人死亡時所遺有本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人之人壽保險，該保險之保單價值係具有財產價值的權利，屬被繼承人之財產，應併入遺產課稅。

該稽徵所進一步說明，遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，係指被繼承人同為要保人及被保險人，於其死亡時，給付指定受益人之人壽保險金額，免計入遺產總額。但是如果要保人與被保險人不同人，要保人死亡時，因為保險事故尚未發生，保險公司尚不負給付保險金之責，自無前開法條規定之適用；惟就要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。

東港稽徵所特別提醒，民眾經由購買保險作為個人投資理財或租稅規劃時，宜注意遺產及贈與稅法等相關法令規定。若有任何疑義或不諳稅法規定者，可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321，以維護自身權益。

新聞稿聯絡人：營所遺贈稅股王股長 聯絡電話：08-8330132#100