個人要保人將保單之受益人由本人變更為他人，滿期給付時應依法申報及繳納贈與稅。 @ 千鼎會計事務所－工作加油站

保單之受益人變更為他人-給付時應申繳贈與稅

更新日期：106-10-13

財政部高雄國稅局表示：財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力為贈與行為。贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報，若未依限辦理贈與稅申報者，按核定應納稅額加處2倍以下之罰鍰。

該局舉例說明：納稅義務人甲君於94年5月12日以其本人為要保人及受益人，分別以其子女乙君、丙君及丁君為被保險人，向中華郵政公司購買3張10年期「郵政簡易人壽保險」保險單，嗣甲君於104年5月3日將滿期保險金受益人變更為其3名子女，保險公司於104年5月12日保單滿期後給付受益人乙君、丙君及丁君等3人計7,200,000元，經查獲核認涉有贈與情事，惟未依規定申報贈與稅，乃就受益人取得之滿期保險金認屬甲君對其子女之贈與，核定104年度贈與總額7,200,000元，贈與淨額5,000,000元，應納稅額500,000元，並按應納稅額處1倍之處罰500,000元。

該局進一步說明：甲君為繳納保費之人，其將享有之保險利益無償讓與指定之受益人並經受益人允受，應於滿期給付時為贈與日核課贈與稅，惟其未於贈與之日起30日內向國稅局申報贈與稅，尚不能以不諳稅法為由，而免除其依法應申報之責，故除補徵稅額外，並依遺產及贈與稅法第44條及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表之規定，按核定應納稅額處1倍罰鍰。【#398】